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延滞金・還付加算金の計算方法について

印刷用ページを表示する 掲載日:2017年12月14日更新

延滞金・還付加算金の割合

 納期限までに税金を納付されない場合にかかる延滞金及び過誤納金を還付する場合にかかる還付加算金の算出割合です。
 2014年(平成26年)1月1日以後の特例措置に係る割合などの見直しが行われました。(この割合は,毎年見直しが行われます。)

延滞金納期限からの期間本則特例
2000年(平成12年)1月1日から2013年(平成25年)12月31日までの期間2014年(平成26年)1月1日以後の期間
日数A=納期限の翌日から1か月を経過する日まで7.3% 特例基準割合※ア特例基準割合※イ+1%(上限7.3%)
日数B=それ以後14.6% 14.6%(本則)特例基準割合※イ+7.3%
還付加算金7.3% 特例基準割合※ア特例基準割合※イ

 

特例基準割合

2013年(平成25年)12月31日まで

※ア 各年の前年の11月30日の商業手形の基準割引率(日本銀行法第15条第1項第1号で定められている率)に,年4%の割合を加算した割合。0.1%未満の端数があるときは切捨てとなります。

〈参考〉
  1999年(平成11年)12月31日まで…年7.3%(本則)
  2000年(平成12年)1月1日から2001年(平成13年)12月31日まで…年4.5%(特例基準割合)
  2002年(平成14年)1月1日から2006年(平成18年)12月31日まで…年4.1%(特例基準割合)
  2007年(平成19年)1月1日から2007年(平成19年)12月31日まで…年4.4%(特例基準割合)
  2008年(平成20年)1月1日から2008年(平成20年)12月31日まで…年4.7%(特例基準割合)
  2009年(平成21年)1月1日から2009年(平成21年)12月31日まで…年4.5%(特例基準割合)
  2010年(平成22年)1月1日から2013年(平成25年)12月31日まで…年4.3%(特例基準割合)

2014年(平成26年)1月1日から

※イ 各年の前々年の10月から前年の9月までの各月における国内銀行の新規の短期貸出約定平均金利の合計を平均した割合として財務大臣が告示した割合に,年1%の割合を加算した割合。

〈参考〉
    2014年(平成26年)1月1日から2014年(平成26年)12月31日まで…年1.9%(特例基準割合)
    2015年(平成27年)1月1日から2016年(平成28年)12月31日まで…年1.8%(特例基準割合)
    2017年(平成29年)1月1日から2017年(平成29年)12月31日まで…年1.7%(特例基準割合)
  2018年(平成30年)1月1日から2018年(平成30年)12月31日まで…年1.6%(特例基準割合)
2018年(平成30年)の特例基準割合を追加しました。(2017年12月14日更新)

 

延滞金額の算出方法

(税額×延滞金の割合×日数A÷365日)+(税額×延滞金の割合×日数B÷365日)

(注意)

  • 各期別の税額が,2,000円未満の場合は,延滞金はかかりません。
  • 各期別の税額に1,000円未満の端数がある場合は,これを切り捨てて延滞金を計算します。
  • 延滞金額が,1,000円未満の場合は,延滞金はかかりません。
  • 延滞金額に100円未満の端数がある場合は,その端数は切り捨てます。

〈計算例〉

固定資産税・都市計画税第1期分(納期限4月30日)200,900円をその年の8月1日に納付した場合

2000年(平成12年)1月1日から2013(平成25年)12月31日まで

(納期限の翌日から1か月を経過する日まで)…5月1日から5月31日(31日間)

日数A:200,000円(1,000円未満端数切捨て)×4.3%(特例基準割合※ア)×31日÷365日
=730.41…(1円未満端数切捨て)=730円

(1か月経過後から納付の日まで)…6月1日から8月1日(62日間)

日数B:200,000円(1,000円未満端数切捨て)×14.6%×62日÷365日=4,960円

日数A日数B=5,690円(100円未満端数切捨て)=5,600円

 

2014年(平成26年)1月1日から 【特例基準割合※イが1.9%の場合】

(納期限の翌日から1か月を経過する日まで)…5月1日から5月31日(31日間)

日数A:200,000円(1,000円未満端数切捨て)×2.9%(特例基準割合※イ:1.9%+1%)×31日÷365日
=492.60…(1円未満端数切捨て)=492円

(1か月経過後から納付の日まで)…6月1日から8月1日(62日間)

日数B:200,000円(1,000円未満端数切捨て)×9.2%(特例基準割合※イ:1.9%+7.3%)×62日÷365日
=3,125.47…(1円未満端数切捨て)=3,125円

日数A日数B=3,617円(100円未満端数切捨て)=3,600円