2024年度（令和6年度）から適用される主な市・県民税の税制改正点

1. 森林環境税の創設
2. 上場株式等の配当所得等に係る課税方式の統一
3. 国外居住親族に係る扶養控除適用等の見直し

• 森林環境税の創設

　森林整備等に必要な地方財源を安定的に確保する観点から，国税として創設されました。

　森林環境税は，２０２４年度（令和６年度）より市・県民税の均等割の枠組みを用いて，国税として一人年額１，０００円を市区町村が賦課徴収することとされており，その税収は全額が森林環境譲与税として市区町村や都道府県へ譲与されます。

　なお，東日本大震災からの復興に関し地方公共団体が実施する防災のための施策に必要な財源の確保のため，２０１４年度（平成２６年度）から市・県民税の均等割についてそれぞれ５００円加算されていますが，こちらは２０２３年度（令和５年度）で終了するため負担額は変わりません。

 ≪参考≫　２０２３年度（令和５年度）までと２０２４年度（令和６年度）以降の均等割額

• 森林環境税が課税されない人（市・県民税の非課税判定と同様です）

　　・障がい者，未成年者，寡婦またはひとり親で，前年の合計所得金額が１３５万円以下の人

　　・前年の合計所得金額が，次の算式で求めた額以下の人

　　　同一生計配偶者及び扶養親族がいない人　４５万円

　　　同一生計配偶者及び扶養親族がいる人　３５万円×（本人+同一生計配偶者+扶養親族数）+２１万円+１０万円

　特定配当等及び特定株式等譲渡所得金額に係る所得については，所得税と市・県民税とで異なる課税方式を選択することができましたが，２０２４年度（令和６年度）以降，所得税と市・県民税の課税方式を一致させることとなり，異なる課税方式を選択することができなくなります。

　そのため，所得税で特定配当等及び特定株式等譲渡所得金額に係る所得を確定申告した場合，合計所得金額や総所得金額等に算入されることから，扶養控除や配偶者控除等の適用，非課税判定，国民健康保険税，後期高齢者医療保険料，介護保険料等の算定，各種行政サービスに影響が出る場合があります。

　２０２４年度（令和６年度）課税分以降，年齢３０歳以上７０歳未満の国外居住親族について，次のいずれにも該当しない場合は扶養控除等の適用及び市・県民税の非課税限度額の適用対象から除外されます。

• 　留学により国内に住所及び居所を有しなくなった人
• 　障がい者
• 　扶養控除等を申告する納税義務者から前年において生活費または教育費に充てるための支払を３８万円以上受けている人

（※１）年齢は前年の１２月３１日現在

（※２）「留学ビザ等書類」とは，外国政府または外国の地方公共団体が発行した次の１または２の書類（日本語での翻訳文も必要です）で，その非居住者である親族が外国における留学の在留資格に相当する資格をもってその外国に在留することにより国内に住所及び居所を有しなくなった旨を証するものをいいます。

　　　１　外国における査証（ビザ）に類する書類の写し

　　　２　外国における在留カードに相当する書類の写し

（※３）「３８万円送金関係書類」とは，送金関係書類のうち，申告者から非居住者である親族各人へ送金した金額の合計額が３８万円以上であることを明らかにする書類をいいます。

　詳細については，下記国税庁ホームページをご覧ください。

　　国外居住親族に係る扶養控除等の適用について（国税庁）　≪外部リンク≫