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所得の種類
所得の種類
税額計算の基礎となるもので，一般に収入金額から必要経費を差し引いて算定されます。 この場合の所得の種類は，次の10種類です。
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所得の種類 |
所得の計算方法 |
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|---|---|---|
| 利子所得 |
公債，社債，預貯金などの利子 |
収入金額 |
| 配当所得 |
株式や出資の配当など |
収入金額－株式などの元本取得のために要した負債の利子 |
| 不動産所得 |
地代，家賃，権利金など |
収入金額－必要経費 |
| 事業所得 |
事業をしている場合に生じる所得 |
収入金額－必要経費 |
| 給与所得 （※1） | サラリーマンの給料など | 収入金額－給与所得控除額または特定支出控除額 |
| 退職所得 | 退職金，一時恩給など | （収入金額－退職所得控除額）×1/2 |
| 山林所得 | 山林を売った場合に生じる所得 | 収入金額－必要経費－特別控除額 |
| 譲渡所得 | 土地などの財産を売った場合に生じる所得 | 収入金額－必要経費－特別控除額 |
| 一時所得 | 生命保険の満期や死亡による一時金など | 収入金額－必要経費－特別控除額 |
| 雑所得 | 公的年金等 （※2） ，原稿料など他の所得にあてはまらない所得 | 次の1と2の合計額 １.公的年金等の収入金額－公的年金等控除額 2.1を除く雑所得の収入金額－必要経費 |
※1 給与所得の計算
給与所得は，収入金額から必要経費に代わるものとして給与所得控除額を差引いて算出します。給与の収入金額に応じた所得金額の計算方法は次の表のとおりです。
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収 入 金 額 |
給与所得の金額 |
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０円～ 550,999円 |
０円 |
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551,000円～1,618,999円 |
収入金額－550,000円 |
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1,619,000円～1,619,999円 |
1,069,000円 |
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1,620,000円～1,621,999円 |
1,070,000円 |
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1,622,000円～1,623,999円 |
1,072,000円 |
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1,624,000円～1,627,999円 |
1,074,000円 |
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1,628,000円～1,799,999円 |
収入金額を「４」で割って，千円未満の端数を切り捨てた金額を「Ａ」とする。 |
Ａ×2.4＋100,000円 |
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1,800,000円～3,599,999円 |
Ａ×2.8－80,000円 |
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3,600,000円～6,599,999円 |
Ａ×3.2－440,000円 |
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6,600,000円～8,499,999円 |
収入金額×0.9－1,100,000円 |
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8,500,000円～ |
収入金額－1,950,000円 |
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※２ 所得金額調整控除
次に該当する場合は，給与所得から所得金額調整控除が控除されます。
１ 給与等の収入金額が850万円を超え，次の（１）～（３）のいずれかに
該当する場合
（１）特別障がい者に該当する
（２）年齢２３歳未満の扶養親族を有する
（３）特別障がい者である同一生計配偶者もしくは扶養親族を有する
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所得金額調整控除額＝（給与等の収入額（※）－850万円）×10％ （※）1,000万円を超える場合は1,000万円 |
２ 給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得があり，給与所得控除後の給与等の金額と公的年金等に係る雑所得の合計額が10万円を超える場合
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所得金額調整控除額＝（給与所得控除後の給与等の金額（※）＋公的年金等に係る雑所得額（※））－10万円 （※）10万円を超える場合は10万円 |
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※3 公的年金等所得の計算
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公的年金等の所得は収入金額から公的年金等控除額を差し引いて算出します。なお，公的年金等の所得は雑所得になります。 公的年金等の収入金額に応じた所得金額の計算方法は次の表のとおりです。
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受給者の年齢
公的年金等
収入金額
公的年金等の雑所得の金額
公的年金等以外の合計所得金額
1,000万円以下
1,000万円超
2,000万円以下
2,000万円超
65歳未満
0円
～1,299,999円
収入金額
－600,000円
収入金額
－500,000円
収入金額
－400,000円
1,300,000円
～4,099,999円
収入金額×0.75
－275,000円
収入金額×0.75
－175,000円
収入金額×0.75
－75,000円
4,100,000円
～7,699,999円
収入金額×0.85
－685,000円
収入金額×0.85
－585,000円
収入金額×0.85
－485,000円
7,700,000円
～9,999,999円
収入金額×0.95
－1,455,000円
収入金額×0.95
－1,355,000円
収入金額×0.95
－1,255,000円
10,000,000円
～
収入金額
－1,955,000円
収入金額
－1,855,000円
収入金額
－1,755,000円
65歳以上
0円
～3,299,999円
収入金額
－1,100,000円
収入金額
－1,000,000円
収入金額
－900,000円
3,300,000円
～4,099,999円
収入金額×0.75
－275,000円
収入金額×0.75
－175,000円
収入金額×0.75
－75,000円
4,100,000円
～7,699,999円
収入金額×0.85
－685,000円
収入金額×0.85
－585,000円
収入金額×0.85
－485,000円
7,700,000円
～9,999,999円
収入金額×0.95
－1,455,000円
収入金額×0.95
－1,355,000円
収入金額×0.95
－1,255,000円
10,000,000円
～
収入金額
－1,955,000円
収入金額
－1,855,000円
収入金額
－1,755,000円
非課税所得
- 傷病者や遺族等の受け取る恩給，年金等
- 雇用保険の失業等給付
- 健康保険等の保険給付
